Deklaracje podatkowe dla przedsiębiorców i nie tylko. Kto powinien złożyć PIT-28?

W jakich przypadkach należy złożyć PIT-28?

PIT-28 to rodzaj deklaracji podatkowej, którą zobowiązani są złożyć podatnicy rozliczający się z urzędem skarbowym przy pomocy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ze względu na możliwość uzyskania znacznych oszczędności (prowadzenie uproszczonej księgowości oraz naliczanie podatku od procentu przychodu, a nie kosztów jego odniesienia) tę formę regulowania należności wybiera bardzo wielu przedsiębiorców.

Tego typu PIT mogą przedłożyć w urzędzie osoby fizyczne, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą, zarówno jako firmy jednoosobowe, jak i spółki cywilne oraz jawne. Dotyczy to przedsiębiorstw, w których wspólnikami są tylko osoby fizyczne oraz wraz z nimi przedsiębiorstwa w spadku (ten ostatni warunek obejmuje spółki cywilne, ale nie jawne). Odziedziczenie firmy również uprawnia do rozliczania się przy pomocy formularza PIT-28.

Deklaracja podatkowa PIT-28 często bywa sposobem rozliczenia przez osoby osiągające dochód z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy lokalu, w którym prowadzi się działalność gospodarczą. Z tego formularza mogą ponadto skorzystać rolnicy. W ich przypadku obejmuje on deklaracje dochodu ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych roślinnych lub powstałych w wyniku hodowli i chowu zwierząt we własnym gospodarstwie.

Prawidłowe wypełnienie dokumentu PIT-28 może być trudne, w szczególności dla osób, które dotychczas nie rozliczały się z urzędem skarbowym w formie ryczałtu. Pomocą w prawidłowym wypełnieniu deklaracji są programy komputerowe. Warte uwagi, darmowe narzędzie do wypełniania deklaracji dostępne jest na stronie internetowej pit.pl. Dzięki niemu formularze podatkowe z łatwością wypełni nie tylko przedsiębiorca odprowadzający ryczałt, ale także osoby, które co roku wypełniają inne rodzaje deklaracji podatkowych.

Stawki ryczałtu w roku 2023

Wysokość ryczałtu od różnych typów dochodów cechuje duża rozbieżność. Najniższa stawka to 2% i obejmuje ona przychody ze sprzedaży przetworzonych nieprzemysłowo produktów pochodzących z upraw, hodowli lub chowu. Działalność gastronomiczna, z wyjątkiem obrotu napojami o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, wymaga opłacenia ryczałtu na poziomie 3%. Jeżeli takie trunki są dostępne w lokalu, stawka ta rośnie do 8,5%. Podatek w takiej wysokości należy odprowadzić także w przypadku uzyskiwania przychodów z umowy najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy w przypadku kwoty sięgającej maksymalnie 100 tys. zł. Powyżej tej sumy ryczałt wynosi 12,5%.

Działalność wytwórcza i budowlana objęta została stawką 5,5%. Kolejny pułap to 10%, który dotyczy przychodów pochodzących z kupna lub sprzedaży nieruchomości. Jeszcze więcej zobowiązani są zapłacić podatnicy wykonujący usługi związane z branżą IT. W ich przypadku kwota ta to 12%. Ostatnia, najwyższa stawka obejmuje przychody z tytułu wykonywania wolnych zawodów. Objęci takim podatkiem są przedstawiciele kilkudziesięciu profesji, np. lekarze (w tym dentyści i weterynarze), technicy dentystyczni, psychologowie, fizjoterapeuci, przedstawiciele zawodów prawniczych (adwokaci, notariusze, radcy prawni), architekci, agenci ubezpieczeniowi, maklerzy giełdowi i nauczyciele prowadzący działalność edukacyjną rozliczaną stawką godzinową.

Zmiany w PIT-28 związane z Nowym Ładem

Wielka reforma podatkowa, jaką był Polski Ład, wraz z kolejnymi innowacjami, wprowadziła szereg zmian także dla osób rozliczających się z fiskusem w formie ryczałtu. Wzrosła wysokość składki zdrowotnej, która teraz wynosi 9%. Wpływ na nią ma ponadto wysokość przychodów. Ustawodawca przewidział trzy pułapy: do 60 tys. zł, od tej sumy do 300 tys. zł oraz powyżej tej kwoty. Nowelizacja przepisów umożliwia obecnie odliczenia 50% składek, które jest traktowane jako pomniejszenie przychodu.

Rok 2023 przyniósł duże zmiany osobom, które oferują najem na prywatny użytek. Dotychczas mogły one rozliczać się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych. Obecnie jedyną dostępną formą jest ryczałt. Warto przy tym pamiętać o dwóch kwestiach. Po pierwsze zmiana przepisów nie wymaga zgłaszania się do urzędu. Przejście ze skali podatkowej na ryczałt odbędzie się automatycznie.

Regulacja kwestii podatkowych za poprzedni (2022) rok może odbyć się jeszcze na starych zasadach, a więc przy pomocy skali podatkowej. Metoda rozliczenia zależy od wyboru podatnika. Dzięki temu zamiast PIT-28 płatnik ma prawo przedłożyć w urzędzie skarbowym PIT-36. Z tego powodu warto samodzielnie przeliczyć, który sposób opodatkowania będzie bardziej opłacalny. W przyszłym, 2024 roku, taka możliwość nie będzie już istnieć, przez co podatnik będzie zobowiązany rozliczyć się ryczałtem.

Ulgi podatkowe a PIT-28 i termin składania deklaracji

Tak jak w przypadku innych deklaracji podatkowych, kwotę odprowadzaną do urzędu skarbowego można obniżyć o szereg składek. Jedną z najpowszechniejszych będzie zapewne ulga na internet. Oprócz tego przewidziane są odliczenia związane ze startami poniesionymi w trakcie prowadzonej działalności gospodarczej, składkami ZUS na ubezpieczenia społeczne oraz ulgi: od darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego, kultu religijnego i walki z COVID-19, krwiodawstwa, rehabilitacyjna, abolicyjna oraz na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego).

Warta uwagi jest ulga termomodernizacyjna przysługująca właścicielom lub współwłaścicielom domów jednorodzinnych. By zapłacić mniej, trzeba zgłosić modyfikację instalacji grzewczej na bardziej ekologiczną lub przynajmniej częściowo wykorzystującą odnawialne źródła energii. Z tego upustu nie mogą jednak skorzystać osoby dopiero budujące dom. Terminy składania PIT-28 to odpowiednio 28 lutego 2023 (zaliczki za ostatni kwartał lub grudzień roku poprzedniego) i 2 maja 2023 (rozliczenia roczne).